研究内部控制的目的
篇一：研究内部控制的目的
一、课题研究目的
《论内部控制理论创新研究》的研究目的是：就新环境下，信息技术对企业内部控制要素的影响，分析企业内部控制的特点，探讨内部控制理念的创新，以期达到充分利用信息技术来提高内部控制质量。
二、课题研究意义
内部控制是现代企业管理的重要组成部分，也是企业经营活动得以顺利进行的基础。现代企业理论和管理实践表明，企业一切管理工作，都是从建立和健全内部控制开始的。随着我国经济的迅速发展，科学与技术突飞猛进，经济全球化、虚拟化、信息化进程的加快，市场竞争日趋激烈，企业要提高起核心竞争力，提高经济效益，势必要强化其内部控制。现如今，信息技术在日常生活中日益广泛和深入，在企业中也是如此，利用信息技术来管理企业已变成主流，因此，对内部控制的理念创新研究就有着非常重要的意义。
三、研究背景
XX年7月，财政部相关部门成立了企业内部控制标准委员会,着手建设中国企业内部控制标准体系。同时，证监会、国资委、上交所、深交所、银监会、保监会等单位也纷纷着手内部控制标准的制定及研究工作。我国企业内部控制建设被置于一个空前的高度。但是，我国对内部控制理论的研究和实践与国外相比，无论在广度还是深度上都有较大差距。
近年来我国信息产业发展迅速，手工管理方式在企业管理等需要大量事务处理的应用中已显得不相适应，采用信息技术提高管理质量和管理水平势在必行。这就给我们提出了一个新的课题，传统的内部控制理念中的控制活动由对人控制转变为对人、机共同控制。这就要求我们在控制理念中有所创新。
四、课题研究内容
（一） 研究的主要内容
1.内部控制理念发展的历史沿革及发展趋势展望；
2.我国企业内部控制的现状分析；
3.内部控制理念在企业经营中的重要性；
4.内部控制理念创新：
（1）企业内部的观念创新：包括内部控制在企业中的重要性、注重企业人员的素质培养、注重企业文化的灌注、创造开发思维的学习环境等等。
（2）企业内部的制度创新：如因环境的改变对原有不和谐的制度加以删除、改革，在原有的制度上加以创新等。
（3）企业内部的管理创新：如管理层次、管理体制、管理方法等等。
（4）科学技术的创新：系统开发的控制、系统安全的控制、系统维护的控制、防治病毒的控制等等。
5.内部控制观念创新之后对企业的影响。
五、论文提纲
前言
内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。随着市场经济的发展、信息化进程的加快，企业面临的机遇与风险剧增，单纯依赖原有的内部控制理念已难以应对激烈多变的市场经济，会计信息化环境下的内部控制的理念需要得到创新。
一、内部控制的内涵与构成要素
（一）内部控制的内涵
（二）内部控制的构成要素
1.控制环境
2.风险评估
3.控制活动
4.信息与沟通
5.监控
二、内部控制的发展简史
三、我国内部控制的现状
四、信息技术对企业内部控制要素的影响
（一）控制环境得到改善
（二）控制风险加大
（三）控制活动发生变化
（四）信息与沟通方便快捷
（五）监控任务增加
五、内部控制理念的创新
（一）企业内部的观念创新
（二）企业内部的制度创新
（三）企业内部的管理创新
（四）科学技术的创新
六、创新点
1.建立信息技术运用到内部控制的理论体系与方法。
2.针对信息技术，建立新的内部控制制度。
七、参考文献
1.王利彦、张继东 《企业内部控制》 机械工业出版社 XX年年8月出版；
2.示嫣红 《企业内部控制》 浙江大学出版社 2010年1月出版；
3.颜梦玉 《浅谈企业内部控制》 《企业家天地》XX年年第11期；
4.李连华 《企业治理结构与内部控制的链接与互动》 《会计研究》 XX年第2期；
5.张岳麓 《企业内部控制的创新》 《企业改革与管理》 XX年10月；
6.邹歆贤 《浅谈企业内部控制》 《大众科学》 XX年年第16期。
篇二：研究内部控制的目的
摘要：随着美国资本市场不断爆发的财务丑闻事件引发了全球对现代企业内部控制的广泛关注。内部控制也逐渐由企业内部自发的治理机制演变成由政府调控的具体措施。而后在我国发生的银广厦、中航油等问题引起了我国政府的高度关注。我国政府先后出台了一系列准则与规范，希望通过这些内部控制制度有效地保护并提升企业的价值。本文将就目前我国现代企业内部控制的有效性进行研究。
关键词：现代企业；内部控制；有效性；策略
中图分类号：F275 文献标识码：A
一、引言
随着我国社会主义市场经济的发展与全球经济一体化进程的加快，我国很多企业纷纷将目光投向海外市场，以此来扩充实力、提高市场占有率、保证企业价值的增值。但是，相对于发达国家而言，我国的资本市场发展还很滞后，各种约束机制还尚不健全。特别是在内部控制方面的滞后性严重制约着我国企业的发展。面对这一现状，越来越多的学者与企业家意识到内部控制有效性的充分发挥对现代企业发展的重要性，一个企业如果没有健全的、有效的内部控制制度，将无法实现其生存与发展的战略目标。究其原因主要是由于，内部控制的有效性可以优化现代企业的资源配置、内部控制的有效性可以对企业的管理产生良好的制约与激励作用、内部控制的有效性可以促进现代企业的良好运营。可以毫不夸张的说，现代企业内部控制的有效性是有效防范、合理规避企业在经营中存在的各种风险的重要手段，是现代企业经营风险中一道有效的防火墙。市场经济的发展不仅给企业的经营带来了发展的机遇，也为企业带来了各种潜在的风险，一旦风险爆发，轻则影响企业的发展与经营，重则将使企业走向倒闭。因此，企业无论其规模大小都必须加强对风险的防范，加强内部控制有效性的实施。
二、严重制约现代企业内部控制有效性发挥的影响因素分析
（一）内部控制环境
内部控制环境是影响并制约现代企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总和。这些内部的环境因素是企业可以把控的、可以改变与选择的，也是实施内部控制的基础。内部控制环境的好坏为企业的内部控制设定了一个组织基调，并深深影响着企业员工的内部控制意识。企业内部控制环境的主要内容包括：员工的诚信、对工作岗位的胜任能力、员工的道德价值观、企业管理层的经营理念与风格、企业管理层的责任与组织、企业董事会对内部控制的关注程度等。可见，企业的董事会、管理层对内部控制的有效推行起着重要的影响，这主要是取决于现代企业管理层对内部控制执行的意识与主观能动性。例如，有的企业的内部控制在执行过程中出现了与企业个别人或者个别小集团利益之间相悖，很可能产生对内部控制执行效果的下降。在企业经营过程中，经营者的主要目标是取得公司利益或者股东利益的最大化，为了这一目标，有的管理层或领导者不顾经营中存在的风险，任意行之。内部控制的主要目的是通过有效的控制来科学的、合理的规避风险的发生，预防那些目光短浅的行为造成对企业长期利益的损害。
（二）风险评估
企业在经营过程中，不仅要面对各种企业内部存在的风险，还必须面对外部激烈的竞争环境，很多企业在激烈的竞争中败下阵来，面对风险的发生手足无措。内部控制的根本目的就是通过完善的控制流程、各种权限的审核与把关有效的规避企业面临的风险或降低企业经营业务中存在的风险的可能性。另外，内部控制的有效发挥可以很好地监督、避免各种贪污舞弊行为的发生。对风险的发生进行事前的预防是风险评估的主要职责，通过对风险的评估，企业可以及时发现存在于各种管理规章制度、流程、审核权背后可能涵盖的错误与风险，从而根据风险控制点的等级来决定具体的应对策略。
（三）内部控制活动执行不给力
内部控制有效的实施离不开企业各种实施的方法、程序、措施。现代企业在对经营中存在的各种风险进行有效的评估后，可以结合本企业的实际情况设计出控制的活动内容，这是内部控制设计的关键环节。有效的、科学的、合理的风险评估，再加上设计者的新理念与企业领导者鼎力支持，才能真正设计出有效的内部控制制度。大部分企业认为，内部控制活动的执行主要是由于企业内部存在的主要问题。但是就目前我国大部分企业的内部控制活动的执行现状来看，只有一小部分企业在董事会下面分设了执行委员会，并对企业内部各种控制政策、重大经济决策等的顺利实施进行监督与指导，可见，内部控制活动执行的情况并不容乐观，这也对企业相关目标的实现产生了影响与制约。
（四）内部信息沟通与内部监督
良好的信息沟通是实现内部控制的重要内容。良好的内部信息沟通主要是指企业各部门之间的信息沟通、企业内部领导层与普通员工之间的信息沟通。缺乏良好的信息沟通很可能出现信息不对称、信息孤岛现象、信息理解偏差等问题，从而增加了企业内部控制成本，降低了内部控制的有效性。我国企业由于其组织结构的特殊性与内部控制问题严重，导致内部控制信息在传输渠道上问题明显。例如，很多上市公司的管理者篡夺了投资者的利益。正是缺乏信息处理专业部门，内部控制信息的传输通道才不畅通。企业没有建立有效的预警和处理问题的信息平台，这在很大程度上是因为依赖于信息渠道进行传输，严重影响信息传输和处理的效率。
有效的、合理的、科学的内部监督是内部控制有效性发挥的重要过程，是对内部控制质量的有效评价。内部监督体系的不完善将很难确保内部控制执行的有效性，这也是内部控制设计中的重要保障，更是衡量企业内部开工至系统设计是否完善的重要内容。
三、企业内部控制有效性的构建
针对目前我国现代企业在内部控制体系设计与执行的过程中出现的一些问题，现代企业可以从完善企业内部控制环境、进行全面的风险评估、设立良好的控制活动、加强企业内部信息沟通、加强企业的内部监督等方面着手构建我国企业的内部控制体系框架。
（一）加强企业内部控制法律环境建设 要加强宏观法规政策的建设，加大对内部控制的惩处力度。我国可以结合我国的具体国情，统一通过理发的形式加大对内部控制的惩处力度，以国家强制约束力来加强对内部控制有效性的构建，这也是强化我国内部管理的重要武器。随着我国经济的发展各种高经济收益发生的同时带来的是隐含在其中的各种贪污受贿、虚假粉饰财务报告等问题的出现，很多人钻法律的空子，铤而走险走上不归路。因此，必须加大企业因违规而导致的违规成本处罚力度，约束企业的违规行为。
（二）加强企业管理层的认识
目前，很多企业的领导层缺乏对内部控制的认识，由于受他们价值判断、管理风格、管理偏好、个人经验主义等多方面因素的影响，很多企业的领导者并不关注内部控制。因此，必须加强对企业领导层的认识，让他们意识到内部控制的重要性，看到内部控制的有效发挥不仅可以优化企业资源配置、提高企业的工作效率，还能加大产出、为企业的经营发展创造条件。领导层的支持是充分发挥内部控制有效性的关键，才能真正推动企业员工意识到内部控制的真正内涵。
（三）制定灵活的内部控制程序、强化内部控制重点环节
这就要求现代企业必须建立和完善内部控制应抓住关键因素，有步骤、分重点地构建内部控制。这就要求企业在设计内部控制程序时，充分考虑企业自身特色，有的放矢的设计流程。尽可能避免越全面越好，越复杂越好的想法，避免认为内部控制只是资产安全控制等想法。值得提醒的是：这里所提到的有的放矢、强化重点不是要企业内部控制的设计只局限于某一个流程上，或者只注重资产安全管理的设计，这些思想是不正确的。强化重点，有的放矢要确保内部控制程序的设计既体现关键环节的控制又要涵盖整个经营始末，使其具有普遍约束力。
总之，内部控制的有效性是企业内部控制的精髓，是企业内部控制真正发挥其职能作用的关键环节，是企业内部控制合理性、科学性、完整性的统一与最终归宿。建立健全我国内部控制建设要积极融合中西方内部控制发展的精要，充分发挥融合在内部控制机制建立中的作用，为企业的发展奠定基础。
篇三：内部控制目的及意义
目的及意义：
内部控制环境构成了一个企业的氛围，是影响会计信息质量的首要因素，许多上市公司会计信息失真，并不是没有建立内部控制系统，而是内部控制环境中存在的问题直接或间接地导致了内部控制系统的实效，影响到了会计信息质量，所以完善内部控制环境可以明显促进企业会计信息质量的提高。
在现代企业制度下的信息技术行业也不例外，所有权和经营权的分离，资产提供者往往不能亲自参与对企业的管理，而是将企业交托给专门的经理人员经营管理。股东与企业管理人员之间形成了委托代理关系。由于股东不直接参与企业的生产经营，无法观察到管理者的具体行为，而管理者需要向股东报告受托责任的履行情况，这时就需要提供企业的财务报告等相关会计资料，股东根据提供的会计资料判断受托者是否尽心尽职,因此，管理者必须如实报告企业的财务状况和经营业绩，以保证会计信息的真实可靠，而健全的内部控制环境则有助于会计信息质量的提高。
梅安森科技股份有限公司（以下简称梅安森）是二十一世纪最高端也是发展最迅速的行业（信息技术行业）的代表。而作为信息技术企业应当与时俱进，另辟蹊径，建立自己新的发展模式和经营理念。本文的目地在于对梅安森内部控制的现状进行分析，如：人才缺失和设备水平低下问题；创新能力弱，市场竞争力不强问题；财务周转问题；内部管理疏松问题等。并针对这些问题分别提出人才培养，建设信息化管理，集思广益，挖掘员工创新能力和建立分工明确的管理部门等解决方案和发展对策。
本文对梅安森内部的控制现状分析，将内部控制环境与梅安森的实际内控问题相结合，通过探讨内部控制环境对梅安森发展的影响来寻找一些策略，从完善企业内部控制环境入手来提高梅安森内部控制的有效性，同时也希望给中国信息技术行业的内部控制提供一些参考。
国内外研究现状分析：
随着现代企业组织形式的转变，通信和信息技术的辅助支持，内部控制这一企业管理方式在理论和实务界已然得到了长足的发展。在过去的几年中，发达国家财务丑闻频传，经济全球化加速形成，信息技术不断普及等多种现实因素的影响，伴随着风险导向型审计的兴起，使得内部控制这一审计核心环节再次成为了人们关注的焦点。
1992年，COSO委员会制定了对全世界产生广泛影响的COSO报告，标志着美国内部控制理论的形成。COSO报告所使用的内部控制概念改进了SAS55和SAC报告的描述。其后几年，SAS78又参照COSO报告对SAS55进行修正，反映出了COSO报告对内部控制理论界的巨大影响。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。COSO 报告首次把内部控制从原来的平面结构发展为立体框架模式, 代表着国际上在内部控制方面的最高研究水平。
国外学者对内部控制的研究有着丰厚成果。在内部控制的信息披露方面。 Healy和Dalep（1995）、Newson和Deegan（2002）、Fergusonetal（2002）等对美国、加拿大、欧洲、日本和香港等地部分公司的内部控制信息披露内容进行了实证研究。结果基本上都表明，公司趋向于披露对自己有利的内部控制信息而不会披露对自己不利的内部控制信息。
Hermanson（2002年）的调查研究表明内部控制报告和公司内部控制是正相关的，它在某种程度上改进了公司的内部控制。
Michael Ramos（2004）建立了利用横轴表示实体内部控制重要的目标，纵轴表示内部控制五个可靠性水平的二维法来评价内部控制有效性的模型。Henry、Theresa F、John
J.and Weiss、Renee E（2008）提出了内部控制有效性跟高管报酬的关系。Abbott L J、Parker S、Peters G F（2007）
Doyle J、Ge W、McVay S（2007）的研究认为，公司治理机制越健全，内部控制存在缺陷的可能就越小。
Fekrat等（1999）认为公司对外披露内部控制信息可以使投资者了解公司现在或潜在的竞争优势，强化投资者对公司竞争优势的理解, 进而做出投资决策。
Dr.David Brewer and William List、CA、Hon FBCS（2004）提出用诸如the time of detection（TD）、The time that the damage caused by the event is fixed（TF）、The time limit after which（T W）时间单位来测量内部控制有效性模型并提出用内部控制的成本效益来度量内部控制有效性。
DrewJ.Lcone ( 2007) 对在年报中披露内部控制缺陷的公司进行了研究, 发现内部控制信息披露的影响因素有组织结构复杂性、存在重要组织变化以及在内控系统方面的投资等特质。
Piotroski和Srinivasan（2008）提出“萨班斯—奥克斯利法案”仅仅是给小企业（利润少，内部控制差）增加了过高成本，对大型企业影响并不大。
大部分国外学者对内部控制的理解是由管理当局设计，董事会核准，董事会、管理当局和其他员工共同实施的，旨在为实现组织目标提供合理保证的一个过程。可见内部控制是为了达到目的的一个过程，但他本身不是目的；它帮助实现的是多种既互相区分而又紧密联系和互相重叠的目标；它由人实施并影响着人们的行为，组织内的所有人员队内控都有相应的责任；而且内部控制为企业管理层只能提供合理的保证，而不是绝对的保证。但我国大部分企业管理层甚至许多内审人员对内部控制的内涵与外延的理解还停留在内部牵制的第一阶段，认为内部控制就是“职责分工、岗位分离、授权授信、内部审计等”，与国际水平还有相当的差距。
我国在正式法规中最早使用内控的为1986年财政部颁发的《会计基础工作规范》。该规范只提到内部会计控制，并定义为“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法”该定义被以后财政部发布的其他内控文件以及《会计法》所使用，而在这些文件及《会计法》中基本将内部会计控制作为会计监督的一部分。
我国企业家和学者对内部控制内涵理解的不足和我国内部控制研究起步晚，研究缺乏一定的实际与时代意义导致了我国企业内部控制出现了很多问题。基于我国企业内部会计控制存在的种种问题，国内学者在如何加强企业内部控制方面进行了广泛地研究。
左文书（2011）通过对内部会计控制制度建立的原则和企业内部会计控制的主要方法的分析，提出了完善内部会计控制制度的措施。
张春虹（2011）认为企业面对日益复杂的外部环境和越来越严峻的挑战，就应该增强会计监督机制，提升企业内控管理水平，从而调动企业经营者管理好企业赚取利润的积极性，确保企业经济持续、健康、稳定发展。
刘芃（2011）、姜珺（2011）通过对内控会计控制的现状进行分析，指出了我国企业内部会计控制存在的问题, 并提出了完善我国企业内部会计控制的对策。
张昀（2011）认为企业应尽早关注并实施企业资源计划（ERP）。ERP 可以把企业全部业务涉及到了的资源信息整合起来，通过信息和沟通系统，使每一个人都能顺畅、快捷地获取他们在执行、控制经营过程中所需要的信息，并交换这些信息。以往人们更关注财务会计信息，而实际上真实可靠的信息来源于企业内部控制，内部控制越好，其信息越可靠，审计实质性测试就可相应减少。为了提高企业内控意识，提高其信息质量，企业必须建立起内部信息披露制度，在进行内部控制自我评估后，再向社会公开披露其内部信息。
刘子军（2011）认为企业内部会计控制是企业管理的一个重点，是企业必须满足的自身发展的需要。良好内部会计控制可以促进企业的发展，保证企业能够长久、稳定、健康、快速地发展进步。企业内部会计控制建设应由公司领导者掌舵，以财会部门为主力，其他部门高度配合。同时，管理者和员工要听从指挥，按要求工作，以形成符合企业自身的规律特点和发展要求的内部会计控制制度，加快企业的前进步伐。
冯兴琨（2011）认为民营企业应该意识到自身缺陷和不足，并依据我国特殊的实际国情，在“以人为本”的现代企业经营理念的指引之下，加强对于内部控制制度的建立和完善，才能充分发挥企业所有员工的作用，为企业的可持续健康发展打下坚实的理论和人才基础。
篇四：内部控制研究
内部控制管理研究
1.2研究意义
1.2.1理论意义
王惠芳认为1、2当前对于内部控制的研究主要是按照《企业内部控制基本框架》中五要素进行理论性研究，即控制环境、风险评估、控制活动、信息系统、控制监控来完成企业内部控制框架建设；张晓杰（2010年）指出3有侧重于将公司内部审计和内部控制相结合的方式将内部审计业务向内部控制进行过度；还有就是进行研究企业内部控制设计的程序和方法。
经过对相关文献和资料的研读，蔡俊杰（2012）和李凤鸣（2012）4、5发现国内学者也对内部控制进行研究，包括对某一个公司内部控制实证性研究，但是通过对一个公司财务管理进行分析发现相关缺陷，同时结合相关内部控制对企业财务管理进行系统化研究，从而找出企业经营管理中的缺陷、进行对症下药的研究不是很多。
基于这种考虑，笔者主要是通过对金融A公司财务管理操作中的缺陷进行系统化分析的基础上结合相关内部控制相关要素，发现公司内部控制重大缺陷，同时提出改进建议，使得企业能够在内部控制和财务管理相互结合的基础上将企业经营管理中的漏洞堵住，对相关经营企业的财务管理思路提供参考。
1.2.2实践意义
内部控制作为企业内部管理中重要的组成部分，孙永尧（2013年）6指出对于企业生存发展有重大意义，内部控制作为企业经营管理的核心环节，它的好坏直接关系到企业资本成本能够降低和盈利水平，从而最终影响到了企业的核心竞争力。郜帆（2013年）强调7通过内部控制对企业财务管理进行系统化研究，是企业经营管理的重中之重，同时内部控制的优化能够帮助企业降低融资成本，不断规避税务风险，对于实现企业运营的效率和效果，提高经营的可靠性，以及对法律法规的遵守有着积极地意义。
金融全球化伴随着经济全球化不断发展，同时国内外金融环境也在不断开放，银行等金融机构面临日益激烈的市场竞争，同时经营风险也呈现多样化和复杂化，1
2 王惠芳内部控制缺陷认定：困境现状及框架重构[J]会计研究，2-11(8) 南京大学会计与财务研究院内部控制课题.组内部控制:融入现代企业制度引发的思考会计研究，2011(11) 3 张晓杰建立矩阵式内部控制机制的设想.审计研究，2010(3) 4 蔡俊杰，刘春志.我国企业内部控制问题与对策.财会月刊，2012(29) 5 李凤鸣.内部控制学.北京大学出版社,2012 6 孙永尧.企业内部会计控制一关键控制点设计.经济管理出版社，2013 7 郜帆.论企业存货控制[J]机械管理开发，2012(113)
2008年金融危机之后各国制定了不同的金融发展战略，希腊政府面对高福利低盈余的困境爆发了债务危机，国际评级机构也不断调低主权债务评级。标准普尔、惠誉、穆迪三大评级机构分别下调了希腊主权信用，揭开了欧债危机。在全球一体化的发展背景下，加强金融公司监管已经成为经济发展重点，我国面对银行等金融机构也提出了相关制度，只有将内部控制和财务管理相互结合才能从根本上防范金融机构发展风险。
1.3研究方法和研究内容
本文主要是以内部控制为基础，同时结合金融A公司经营过程中的问题提出相关解决方案，将内部控制和企业财务管理相结合形成一套完备的内部控制管理体系。
本文主要是通过理论和实践相结合的方法对基于内部控制的财务管理进行研究和分析，以金融A公司管理实例作为重点，从点到面进行全面分析内部控制相关理论:
第一部分是导论主要介绍选题的背景和研究意义及研究思路。
第二部分主要是讲国内外文献研究及内部控制理论，分为内部控制含义、作用、构成要素内容
第三部分是金融A公司财务管理流程现状及成因分析
第四部分完善金融A公司财务管理流程优化的思路和对策
第五部分是研究结论
1.4创新点与不足
本文创新点主要是通过研究金融A公司财务管理过程中的相关漏洞，同时结合内部控制理论知识，综合分析金融机构在财务管理流程操作衍生品交易时所面临的问题以及需要解决的问题。
本文主要是通过金融A公司经营现状进行分析，提出了基于内部控制的财务管理机制化内容，期望能对该公司经营管理提供借鉴。企业内部控制是贯穿于经营管理的全部过程，涉及企业管理各个方面，由于论文篇幅的限制和作者研究范围限制，笔者不能针对内部控制做出全面深刻的研究，本文只是从财务管理的主要几个方面进行论证内部控制和财务管理的相关问题，同时对金融A公司提出相应改进方案，除此之外还有好多内部控制要素需要我们不断进行关注，由于笔者的思维和观察有限，对相关问题研究有待进一步升入，还有好多地方需要不断完
善，恳请各位老师和同学不吝赐教，同时本人也会在往后的工作中针对相关课题做更深一步研究。
鉴于笔者收集资料程度和研究水平有限，本文中关于金融A公司财务管理业务流程研究存在不足之处，相关理论研究和实践分析还有待于进一步探讨和研究。
第2章内部控制理论与文献研究
2.1文献综述
2.1.1国外文献综述
在国外对于内部控制理论研究已经有了很成熟的经验，特别是在20世纪90年代对于内部控制理论的研究达到高速发展时期。
（一） 美国内部控制情况
美国COSO委员会颁布的《内部控制基本原则》将企业内部控制上升到最高阶段。汤谷良（2012年）和孙文美（2006年）认为它在企业内部控制发展上有重大意义，它包含了一整套内部控制程序和法则，包括框架、程序、对外界报告等指引企业如何从管理方面来设计、实施和评价企业内部控制。10评估结果可以作为对企业内部控制研究的基础，同时帮助企业构建一套内部控制风险预警机制，使企业内部控制达到公司管理的目标。
（二）COSO报告的主要组成部分
COSO报告主要分为四部分：经营负责人要览、架构、对外界报告和评估工具：
张春生（2010年）认为其主要特色之一是“刚柔并济”将预算编制、组织划118、9
(转载于:www.Zw2.cN 爱 作 文 网:研究内部控制的目的)分、员工守则作为“柔性”部分，传统内部控制中采购控制等循环是刚性部分，结合起来将内部控制更加系统完善的体现；特色之二是内部控制除了强调遵守法律法规外还强调财务报表可靠性和运营的效率效果等目标；特色之三是内部控制采用了“目标管理”和“绩效评价”相结合的模式，同时结合各个行业面临的技术升级和产业转型，全球经济不断发展，将环保、战略等相关理念和内部控制相互结合形成了新型的企业管理模式。
（三）COSO报告发布后的影响
在COSO报告发布后，国际内部控制审计协会在1997年颁布了《最佳内部控制评估实务-自我评估和风险评估》，该报告主要是阐述了自我评估实务、控制模式概念、风险评估以及评估报告相关概述。 8
9 汤谷良.集团公司集中控制的策略[J]中国财经报，2006 孙文美.浅论企业存货过程内部控制与风险管理[J]中国总会计师，2012(1) 10 中国内部审计协会.内部控制理论与实务.中国时代经济出版社,2008 11 张春生.企业内控的意义和实施浅议.时代金融，2010
2002年美国证券交易所在33-8138号案中首次对财务报告内部控制进行了诠释，在2002年7月的《塞班斯法案》中对财务报告相关内部控制的有效性进行了详细的解释，使得美国公司内部控制和公司治理得到不断加强。该法案还涉及到内部控制评价，其中条款主要有：1、103条中规定审计师在对企业内部控制进行评估是需要结合企业内部控制政策和程序，同时还要检查该政策和程序的完整性，相关文件记录的有效性；2、302条款中规定公司要提交季度、年度报告时候需要同时提交企业内部控制评价报告，和董事会对内部控制中重大缺陷的评估结果；3、404条款中规定公司管理层需要对企业财务报告进行报告，同时外部审计师对公司财务报告进行审计并出具审计意见。
荷兰马斯特里赫管理学院教授Angella Amudo 和Eno L.Lnanga 在其论文Evaluation of control systems 中认为内部控制是发达国家和发展中国家在财务欺诈后出现的一个话题，同时一个可行的方法就是要主动评估并且解决企业内部控制，以此来保障企业经营目标的实现。
针对内部控制和企业财务管理相关理论研究和制度，在COSO颁布了《企业内部控制基本规范》后才真正意义上得到完善，自从安然事件发生后世界各国不断加强企业内部控制，同时对企业监管也越来越严，伍丹内和陆颖（2011年）指出12、13财务管理和内部控制相结合的模式也逐渐成了现代企业发展中不可缺少的一部分。
2.1.2国内文献综述
（一）我国内部控制的开始
赵静宜（2012年）认为在20世纪80年代末我国的学者才开始接触内部控制14
研究相关理论。安然事件爆发后国际上开始广泛关注内部控制，同时我国上市公司舞弊案件不断发生，监管层开始深思内部控制的价值和强化内部控制的必要性。
（二）我国对内部控制的规范
1999年的《会计法》中首次对于内部控制进行法律层面的规范，明确各单位建立和健全公司内部控制管理的要求，具体内容：
1、对于重大资产处置、资金调动以及其他重要经济事项的决策和执行要相互监督和制约；
2、记账人员和经济业务事项、会计人员和审批事项、经办人员以及财产保管人员之间要保持相互独立。 12
13 伍丹内部控制研究文献的回顾首都经济贸易大学学报，2011 陆颖.试论金融投资企业内部会计控制.天津经济，2011 14 赵静宜.中国流通产业的现状及其未来的发展趋势.内蒙古科技与经济，2012
3、财产清算的范围、期限、组织程序应当明确。财政部也颁布了《内部会计控制规范-基本规范》等七项会计控制内容。在2008年我国五部委一同颁布了《企业内部控制基本规范》以及配套指引，确立了我国企业建立和实施内部控制基本规范的框架。准确确立了内部控制基本目标、原则以及内部控制各个要素。关于风险控制措施主要包括：不相容岗位相分离、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析和绩效考评控制。
2012年4月有关部门相继发布了《我国企业内部控制基本规范实施情况调查报告》，《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项通知》、《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》标志着我国企业内部控制体系逐渐向规范化标准化方向发展。在同年9月24日财政部又颁布了《关于中央企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号通知》，针对2012年在境内主板上市公司内部控制规范体系实施中出现的新情况，如内控组织实施、内控实施进度与重点、内控人才队伍培养、小型企业内部建设等进行了明确和解释，进一步推动了企业内部控制基本规范的实施。
（三）现阶段内部控制的情况
颜毓洁（2009年）指出目前内部控制中研究项目组主要是南京大学会计系课15
题组做了中国企业货币体系内部控制调查情况报告。该调查报告主要围绕企业实务中现金开支审批权分配、授权以及内部银行三个问题开展研究。石庆年和姚云丽（2009年）指出16、17这表明加强我国企业货币资金内部控制制度，关键要建立货币资金的控制流程和控制环节，必须重视货币开支的审批权限设置，同时还要考虑我国企业并不完善的审批权限制度。
清华大学经管院的增彪教授(1999年)从亚新科的内控现场中得到启发，认为内部控制的实施需要结合企业经营实际情况，他指出COSO颁布的报告只是强调内部控制评价而没有强调设计和执行的缺陷，并且对内部控制概念进行了扩展，认为它是企业最理性、最优化的内部控制程序，在设计上面强调要建立组织、流程、项目为三维一体化的内部控制制度和程序。
汤谷良（2000年）从“财务管理”而非“公司管理”角度对内部控制进行重新定义，他强调了公司财务管理已已经独立于财政管理和政府，是一个很宽泛的概念，财务管理的微观性是基本属性。同时财务控制必须在现代委托代理理论的指导下，立足于现代企业制度和法人治理结构的要求。叶萍（2010年）指出18在15
16 颜毓洁.从沃尔玛的成功探析我国金融投资企业文化的构建.商场现代化，2009 石庆年.购货与付款循环内部审计.财会月刊，2009 17 姚云丽.论采购与付款业务内部会计控制.现代商贸工业，2009 18 叶萍.浅析建立内部会计控制制度的重要性.中小企业管理与科技上旬刊，2010