企业加强资金管理内部控制的策略研究
文/王洪河（北京欣和投资管理有限公司）
资金管理内部控制属于内部制度的一种科学安排，机制建设的主要目标是使运营过程中资金利益等方面不会受到侵害，使资金可以得到安全高效的利用。但是受到各种因素的影响，许多企业资金管理内控机制中存在着许多的问题需要改进，要求管理人员加强对信息技术的应用，在业务流程设计、管理模式选择、业务日常管理等方面，将内控需求与信息化系统建设进行有效结合，改变过去传统纯手工的人为控制模式，向着以信息系统为基础的人控和机控有效结合的方式发展，从而满足企业高速发展的实际需求。
企业经营管理的各个环节和流程都需要充足的资金作为支撑，通过资金管理内控机制的强化，可以为企业带来三个方面的优势。首先，有利于资金使用的安全和财务风险的防范。企业资金具有较强的流动性，一旦发生资金短缺问题，就会给企业带来财务风险。通过科学有效的资金管理，可以对资金流动情况进行全面监控，及时发现资金使用中不合理的环节和节点，避免出现资金浪费或者徇私舞弊问题，从而保证资金可以高效利用，以免因为管理措施不科学造成财务风险发生。其次，提高资金使用效率，控制经营管理成本。企业资金使用效率的提高可以帮助企业有效节约各个环节的资金成本投入，通过有效的资金管理措施，可以延长资金支付时间，加快应收账款的回收时间，缩短存货变现时间，从而对经营成本投入进行有效控制[1]。最后，有利于资源配置效率的提高。通过科学完善的资金管理措施，可以激活企业的资本存量，提高闲置资金的使用效率，实现资源配置的优化，从而帮助企业创造更多的利润。在经济新常态背景下，经济发展势头趋于平稳，资本市场和监管体系不断完善，企业面对的市场竞争环境日趋激烈，所以，企业要通过资金管理措施的完善，提高资金使用效率，从而为各项经营活动的开展提供充足的资金，为企业健康稳定发展提供保障。
（一）资金内控理念创新性不足
针对许多企业资金内控的开展情况进行分析，可以发现普遍存在着内控管理理念落后的问题，影响了各项工作的深入实施。企业缺乏对内控管理工作规范建设的重视，虽然进行了一系列制度的建设，但是在具体执行过程中缺乏力度，使得内控工作流于形式。部分企业在资金管理内控活动中，缺乏对以人为本理念的重视，未能对所有员工进行有关知识的宣贯，使得员工参与资金管理工作的积极性较差。同时，一些企业未能结合自身实际情况对资金管理内控制度进行优化，无法对各类风险问题进行有效防范，影响了资金使用效率和内控管理水平的提高。
（二）资金内部控制流于形式
企业在开展资金管理内部控制工作的过程中，主要的目标是为会计核算工作的开展提供便利，使得内部控制各项工作的监督管理力度较小，无法将管理制度覆盖到日常工作的各个环节当中，造成财务数据分析结果无法有效体现企业实际的发展趋势，无法为管理决策的制定提供可靠完整的数据支持。同时，随着社会经济的高速发展，传统落后的资金管理内控制度已经无法适应企业的发展需求，无法对资金流动进行动态监控，在提高资金使用效率方面的作用无法凸显。
（三）资金管理职能定位不清晰
随着市场经济的高速发展，企业要想提高自身竞争力，创造更多的经济价值，就要加强对资金管理工作的重视。但许多企业在制定战略规划和发展目标的过程中，将关注点放在未来定位和发展方向上，未能对资金管理人员的角色定位、工作部署、管理流程等进行明确，使得资金管理工作的职能被严重弱化，影响了其效用的发挥，不利于企业的长远发展。
（四）资金内控管理领域缺少拓展
许多企业在开展资金管理内控活动的过程中，未能对管理领域进行有效拓展，没有将风险管理和内控活动进行有效结合，比如在开展项目投资的过程中，未能对决策风险问题进行动态控制和科学管理，容易出现投资风险问题。部分企业没有将资金管理内控活动引入到业财融合体系当中，使得内控活动缺乏整体性和全面性。部分企业没有将资金管理活动与应收账款管理进行科学对接，使得应收账款规模不断增加，影响了内部资金的合理利用。
（一）创新资金内控理念
理念是具体行动的主导，企业要想科学规范地开展资金管理内部控制活动，首要任务就是要对资金管理内控理念进行创新，努力提高企业内控管理的整体水平。企业要将资金管理内部控制工作纳入战略规划和发展目标当中，有效提升内控管理活动的前瞻性和战略性，对内部控制管理活动的目标、思路、原则等进行明确，对各个方面的工作进行统一规划和组织协调。企业要加强对资金管理内部控制制度的建设，尤其是要结合企业的具体情况，对自身内控管理活动的实施情况进行全面分析，找到制约企业资金管理工作的具体要素，制定针对性的优化方案，对企业内控管理制度进行不断完善，提高内部控制管理活动的规范性和可行性。企业要对资金内控管理理念进行积极创新，坚持以人为本的原则积极推动全员化内部控制管理体系的建设，对不同层级和各个部门的员工进行宣传教育和指导，使他们能够认识到资金管理内控活动的积极意义，从而高效严格地落实有关工作，为企业的全面发展提供保障[2]。
（二）完善企业资金管理内控体系，全面发挥内控监督作用
企业资金管理的实际效果会受到内部控制体系的直接影响，所以，企业在进行内部控制制定和实施的过程中，要全面梳理内部资金管理的实际需求，建立起与企业实际情况相匹配的内部控制体系。在对内控制度进行创新和优化的过程中，企业要对内控体系的运行效果进行动态跟踪和科学反馈，对出现问题概率较高的环节进行持续调整，从而推动企业资金管理整体水平的提高。同时，在对内部控制体系进行优化的过程中，要积极参考和学习其他企业先进的制度和成功经验，结合自身财务管理制度的实际情况，开发与企业发展需求相适应的资金管理模式。此外，企业要加强对资金使用情况的监督和管理，提高企业资金管理方法的先进性和可行性。在对现金进行定期盘点的过程中，企业财务人员要对过程进行全面监督，及时了解企业资金的额度、存款凭证等有关资料，采取有效措施保证现金流量和账面价值之间的一致性。在资金支付环节，企业要建立科学高效的应收账款催收制度，在款项支付环节建立规范化的审核批准流程，避免出现呆账坏账问题。在岗位监督方面，企业要建立专门的审计机构，对审计制度进行完善，有效对资金使用的各个环节和流程进行监督，保证资金支出的合理性，从而避免出现违规舞弊问题。
（三）明确划分资金管理职能
企业要想提高自身市场竞争力，获得良性健康发展，要对资金管理有关人员的岗位职责和角色定位进行明确，合理分配各个岗位员工需要承担的职责，制定出科学规范的资金管理工作制度，对资金管理工作人员的日常行为进行约束，避免他们在日常工作中出现懈怠散漫情绪，从而更好地履行岗位职责。同时，企业要对资金管理有关人员和其他部门、岗位员工之间的关系进行统筹规划和组织协调，加强不同部门之间的沟通和交流，从而在进行日常业务处理时能够加强合作，有效提高资金管理有关工作的质量和效率[3]。此外，为了推动资金管理内部控制体系的创新和优化，企业要设立单独的内部审计部门，调配合适的管理层员工，对内部审计部门和员工的监督检查职责进行合理分配，使审计机构可以配合资金管理部门开展会计核算、账目核对、应收账款分析等工作，有效缓解资金管理部门员工的工作量，将更多的精力和时间投入到资金管理工作当中。企业在对资金管理工作人员的职能定位和管理角色进行明确以后，还要建立科学高效的资金管理内部控制组织结构，加强对资金管理工作的内部控制力度，从而保证内控管理机制可以高效运行，使各类资金可以得到高效安全的利用。
（四）有效拓展资金内控管理领域
资金管理活动牵涉到企业经营的各个方面，所以，企业要对资金内部控制管理活动的领域进行拓展，使资金活动内部控制管理工作更加具有融合性和渗透性。企业要将资金管理内控活动引入到业务和财务融合的管理范围当中，明确资金管理内控活动所具有的指引性和规范性。企业要形成服务意识，积极对内部财务项目的可行性进行调研和分析，为业务工作的开展提供指引，提高资金管理内控活动的渗透性。企业在对资金内控管理工作领域进行拓展的过程中，要根据自身实际情况对内控管理体系进行创新和优化，加强对信息化技术的应用，推动“互联网+资金管理内部控制”管理模式的构建，在信息化系统建设方面增加人力、物力和资金投入。比如企业在开展资金管理内部控制活动的过程中，要引入大数据技术，对企业经营管理中的各类数据进行收集、整理和分析，明确资金管理活动的风险监控节点，有效提高资金管理内部控制活动的效能。企业要积极进行财务共享服务中心建设，设立专门的资金管理内部控制管理小组，配备专业的内控管理人员，加强各个部门的沟通和交流，从而提高企业资金管理内控活动的整体水平。
（五）基于内控持续优化企业资金管理系统
1.以内控需求为基础进行信息系统建设
企业要对资金结算业务的各个流程进行全面梳理，通过总结和提炼全面分析系统中固化的管理活动，以系统开发的全生命周期为基础，在进行信息化系统建设时充分考虑内控管理的实际需求，再经过不断测试确定功能正常以后上线完成应用，从而在系统中完成对资金管理内部控制各个环节的功能覆盖。企业要将信息化建设的各个流程都引入到部门和岗位的监督管理范围内，有效对员工行为进行约束。内部控制系统的搭建能够很好地解决手工模式下的工作成本，而且利用机器控制替代人工模式，还可以节约人力资源成本。比如，要将基础岗位的权力和职责进行明确，在系统中进行固化处理；
要明确科目、数据间的钩稽关系，并在信息系统中得到体现[4]。在完成资金管理内控信息化系统建设以后，可以有效节约工作人员开展稽核检查的时间，从而对各种风险问题的源头进行管控。
2.关联业务的信息化
在资金管理信息化系统当中，要对结算资金关联的各项业务进行信息化同步处理，通过结算账户内各类数据信息的管理，实现对信贷业务和客户关系的管理，并将其与会计核算系统进行有效对接，改变过去人工模式的处理手段。在内部控制信息化概念的指引下，信息化系统可以每天生成交易数据，并提交给主管部门的管理层和负责人进行审核。自动化控制能够为业务人员进行信息化系统的有关操作提供依据，避免出现数据信息被随意删除或者更改的问题，并且为业务数据信息的分享和调用奠定基础。同时，企业可以在系统中设置数据分析模块，将主营业务数据、经营数据分析、风险指标监控等工作引入系统当中，完成业务流程数据管理的智能化和自动化，从而有效提高管理工作的效率，节约人力资源成本。
3.系统运行过程中的开发和优化
首先，管理人员要对内部控制的实际需求进行全面评估，对信息化系统的可行性进行分析。在完成系统开发以后，要对各个模块的功能进行测试，假如存在无法满足实际需求的情形，要在整改完成以后再进行验收工作。其次，企业完成信息化系统基础架构的固化以后，要加强对系统操作管理、安全措施应用、系统数据分享等方面的重视，结合实际情况对系统功能进行调整，为内控措施的完善奠定基础。比如，信息化系统的应用可以改变传统的会计工作模式，从签字盖章向着口令授权转变，通过软件对系统的操作权限进行设置，所以，在内控系统中要对口令密钥的应用规范进行明确约定。针对流程风险转移的问题，企业管理人员还需向风险管控职能转变，通过双人联控、密钥分别设置、不同层级制衡等手段，做好系统源头入口的管控[5]。再次，信息系统的应用可以有效提高各项管理工作的效率和质量，使管理人员可以动态了解资金流数据，通过科学的设置可以对大额资金支付进行动态控制，结合实际需求进行不同维度和区间报表的编制，从而更好地为决策制定提供依据。为此，企业要对数据资源在产品研发、头寸管理、资金使用分析等方面进行积极的应用，对零散数据的价值进行深入挖掘，为经营决策的制定提供依据。最后，企业要加强对信息化系统各类运行风险的管理。为保证信息化系统的安全运行，企业在进行供配电设置时，要选择双总线设计，通过全程双路设计为终端设备提供稳定的电力供应。UPS后备电源处于满载状态下的运行时间必须超过4小时；
在进行消防系统建设时，要根据自身实际情况选择性价比最高的烟感火灾侦测设备、温感设备、灭火系统等，从而保证火灾出现时的灭火效果，为工作人员的生命安全提供保障[6]；
建立定期巡查制度，对信息化系统的物理环境进行动态监控，制定灾难应急预案，从而在出现灾难问题时能够快速响应。为了在出现灾难以后可以快速恢复，企业要建立应急恢复制度和机制，从而在出现突发灾难以后可以快速做出应急恢复响应，为系统的重新搭建和安全使用提供保障。同时，企业要对有关人员进行定期培训，在核心业务环节的数据保存方面，不但要应用电子设备存储，还要加入纸质备份模式[7]。此外，企业要建立安全常规评估机制，定期对系统所能承受的工作压力进行测试，定期组织有关人员参加应急演练，从而保障信息化系统可以安全稳定的运行，为企业资金管理内部控制各项工作的开展提供助力。
资金管理内控机制的构建，是企业面对激烈市场竞争环境做出的积极改变，是资金安全高效利用的重要保障。实践中，企业管理人员要加强对资金管理工作的重视，树立正确的内控思维，通过资金管理职能的划分、管理范围的拓展、信息系统的建设等措施，建立起科学完善的资金管理内控体系，为企业健康稳定发展提供助力。
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