行政事业单位财务风险防范与控制
王 珊
行政事业单位作为社会服务型组织为社会群众提供一些必要服务，满足人们的生活工作需要，有利于维护社会稳定发展。行政事业单位在运行过程中会开展许多经济活动，其中就存在一些财务风险，特别是在新经济形势下财务风险的影响性更强，对行政事业单位提出了更高的管理要求。
行政事业单位属于非营利性的国有组织，一方面为公权力行使提供窗口，另一方面又为政府开展宏观调控提供平台，对于社会与经济发展稳定具有重要作用。但当前我国社会与经济均处于转型阶段且经济市场愈加复杂化，行政事业单位也因此面临更多的挑战，所需应对的财务风险更多，结合实际情况来看尚且未构建完善的管控体系，因而财务风险问题没有得到较好的防范，直接威胁着行政事业单位的有序发展及职能发挥。为此，需立足实际加强财务风险防范与控制，保障行政事业单位的健康稳定发展。
表1 行政事业单位财务风险与表现
（二）行政事业单位财务风险防范与控制意义
财务风险对行政事业单位发展稳定性有着较大的影响，并且还限制行政事业单位服务职能的发挥，因此加强行政事业单位财务风险防范与控制具有重要的现实意义。一是通过防范与控制财务风险可以保证会计信息的真实性，更准确、全面的做好会计核算工作，保证核算数据的真实性，同时也实施强有力的监督措施，有效规避违规行为的出现，在精确会计核算与全面监督前提下，为会计信息真实性提供保证，还有利于提高行政事业单位的经济效益。二是通过防范与控制财务风险可以规范行政事业单位的职责行为，实施风险防控措施过程中会严格按照相关制度规范工作行为，并落实相关岗位职责和管理职责，进而实现对违法违规行为的有效规避，防治滥用权力、贪污腐败等问题的出现，进一步提高财务管理监督有效性，从而实现行政事业单位职责行为的有效约束，利于增强行政事业单位的公信力。[1]三是通过防范与控制财务风险可以维护国有资产的合理配置与使用，保障其安全性与完整性。国有资产为行政事业单位工作活动的展开提供物质保障，因而行政事业单位同时承担着管理国有资产的任务，通过防控财务风险能够完成对国有资产采购、使用和管理等全过程的监控，促使国有资产得到合理利用与处置，以免出现资产流失、资产受损等情况，进而实现国有资产的保值增值和安全性的保护。
（一）财务人员风险防控意识较弱
财务风险是伴随财务活动而产生的，财务活动的开展主要由财务人员所负责，因而财务人员通常承担着防范财务风险的职责，其意识与能力直接对财务风险防控效果产生影响。行政事业单位在实际运行过程中，部分财务人员的财务风险防控意识比较弱，缺乏主动性，只是单一按照财务活动的既定流程开展工作、执行任务，片面认为依照规定和标准就能实现对财务风险的有效规避，忽略了当前经济形势的复杂性与财务风险的隐蔽性，导致财务风险未能得到完全防控而对行政事业单位的稳定发展造成影响。另外，除了防控财务风险意识薄弱之外，部分财务人员的财务专业能力也不够强，财务知识储备不充足、财务管理能力较弱，无法实现对财务风险的有效管控、及时管控，进而导致出现较为严重的管理不当后果，影响单位的发展。[2]
（二）财务风险防控体系建设不健全
行政事业单位在财务管理工作实践中所遇到的风险通常来自两个方面，一是国家经济政策的调整影响，二是经济环境变化的影响，当行政事业单位对政策调整与经济环境变化未能及时灵敏获取信息并做出反应时，往往就会导致财务风险的出现。面对复杂多变的内、外部因素影响，行政事业单位在财务风险防控体系建设方面还存在较多不足，缺乏完善性。财务风险防控并不只是财务部门的工作，其需要多个部门的共同配合，但是大多数部门都缺少这一意识，片面认为财务风险应由财务部门负责管理，再加上领导层对财务风险防控也缺少重要性认识，在这一前提下所构建的财务风险防控体系自然是存在诸多漏洞的，因而也就无法满足防控财务风险目标的需要。
（三）财务风险监管未落实到位
譬如有的人一喝牛奶就腹泻，有的人一喝豆浆就胀气，也有的人吃了蜂蜜就滑肠……这说明即使是有营养的食品，各人也都有个体质适应的问题。这里的关键是适应，凡事适应就好。饮食上如此，作息也是这样。
对于财务管理工作的监管通常是由财务部门和审计部门进行的，但在具体实践中受到人力、时间等因素的影响而导致财务监管工作未能落实到位，财务风险也没有得到有效防控。作为监管部门，财务人员和审计人员反而更加关注单位的经济危机，针对财务风险问题则存在忽视，这种情况下财务管理方案的制定和措施的实施更多依赖的是单位的领导决策者，因而腐败、滥用职权、违法违规行为就十分容易出现。而且，虽然财务部门常常担负着大部分的监管责任，但是在实践中由于缺少其他部门的配合与支持，一些风险防控工作还是无法落实到位，且难以推进，并会引发更加严重的财务风险问题，威胁行政事业单位的稳定发展。[3]
（四）单位预算管理工作缺乏规范性
一些行政事业单位在财务管理中对预算缺乏重视，预算程序不够规范，导致资金使用的合理性与安全性得不到保障，容易引发财务风险。在预算编制环节时间较少，编制计划较简单，且预算内容与财务经济活动实际存在一定偏差；
在预算执行环节各个部门没有没有形成统一的管理要求，也没有相应的追踪管理体系，很难完成对预算执行情况的有效监管，导致预算执行情况较差，资金使用情况得不到有效规范。另外，对于预算管理工作的开展，一些行政事业单位经常忽视对资金使用效益进行评估，整体工作安排不严谨，存在随意性、盲目性，继而很难达到理想的预算管理效果，进而引发财务风险问题。
（一）提高财务人员的综合素质
财务人员作为财务活动的主要负责人，其在财务风险防控中起到重要作用，为实现对财务风险的有效防范与控制，行政事业单位应重视对财务人员综合素质的提高。一方面，行政事业单位要完善财务人才队伍建设，在招聘环节根据管理需要设置严格的专业要求，引入高素质、能力强的财务人员，奠定财务风险有效防控的人员基础。另一方面，行政事业单位要做好财务人员的培训与管理，积极组织财务专业培训活动，强化财务人员对各种风险问题的全面认识，讲解有效防控方法与措施，并聘请专业专家进行讲座，传授更具实践性的财务风险防控理念和手段，丰富财务人员的理论知识和财务实践技能，保证财务风险防控到位。另外，为提高财务人员参与风险防控工作的积极性，行政事业单位需适当提高财务人员的工作待遇，优化考核机制，形成良性竞争氛围促使财务人员努力做好风险防控。以及加强职业道德素养教育，树立正确职业观，使财务人员自觉遵守职业规范认真开展各项财务管理工作，规避贪污腐败、滥用职权等情况的出现，进而减少财务风险问题的发生。
（二）完善财务风险防控体系建设
行政事业单位在防控财务风险过程中应加强对财务风险防控体系建设的重视，以健全体系为支撑进一步提高行政事业单位工作人员的风险防控意识与风险防控能力。一方面，行政事业单位要加强理论体系建设，重点是提高工作人员对财务风险内控理论的认可，结合行政事业单位财务管理实际情况进行总结与分析，明确当前财务管理领导、财务工作人员等存在的问题，然后通过进行财务风险专门培训或讲座，促使财务工作人员和其他部门人员积极沟通并交流意见想法，了解财务风险防控实践中单位内容的整体看法，进而调整财务风险防控理论的指导，强化行政事业单位对财务风险防控重要性与方法途径的认识，更加积极的配合相关工作的开展。[4]另一方面，行政事业单位需加强实践体系的建设，在理论导向下开展实践性培训，让财务人员和其他部门人员更加熟悉财务风险的特征、作用机制与防控措施的落实程序等，如讲解常见财务风险案例或典型的、新型的财务风险问题等，以便于在实际工作中更高效的践行财务风险防范措施，实现对风险问题的快速规避。
（三）加强财务风险监督与管理
行政事业单位若要做好财务风险防范与控制需加强对其的监督与管理，并且要在原有监督基础上继续加大力度，确保监管到位，才能及时发现风险并进行处置。根据自身财务管理监管需要设置专门的监督部门，从单位内部来看主要由财务部门和审计部门执行监督任务，先制定严格的财务监督制度，明确划分财务部门与审计部门的责任，同时加强财务部门和审计部门的联系沟通，确保财务风险监督信息的实时共享，以及做好与其他部门的交流，及时掌握各项经济活动开展情况，进而在相互配合、相互支持下完成动态的财务风险监督工作，让财务风险问题得到及时控制。从单位外部来看政府和社会也需发挥监督职责，相关政府部门要加强对行政事业单位经济活动的监控，在允许范围内将财务信息公开，接受大众的监督，听取群众意见和建议。如此，通过单位内部监督与外部监督的同步进行，形成全方位性的财务风险机制，更精准识别发现财务风险问题并及时财务控制措施，有效保障行政事业单位各项财务管理工作的落实。
（四）规范开展财务预算管理工作
财务预算是较容易出现财务风险的环节，行政事业单位在财务管理中要加强对预算工作的规范管理。一是要强化动态管理，从预算开始到结束所涉及的资金审批、规划、利用等各个环节都进行严格规范，立足单位财务活动实际和各部门实际确定合理的预算内容，科学制定预算方案，跟踪预算执行过程及时发现问题，保证资金的安全以及合理利用，提高预算管理质量。二是要强化信息化管理，打造信息化预算管理平台，对接各部门信息管理系统，完整收集财务管理工作信息，通过信息系统快速查找、精确计算，编制更加科学合理的财务预算方案，提高预算管理效率与质量。并且在信息系统支持下预算执行也能获得实时跟踪，一旦发生异常则报出预警，利于预算问题得到快速解决，增强资金预算合理性，规避财务风险发生。[5]
综上所述，财务管理是行政事业单位在发展过程中需重点关注的问题，通过财务管理调节与控制自身的运作，以获得稳定性。但是在财务活动开展过程中存在较多风险问题，如财务人员缺乏风险防控意识、风险防控体系不完善、缺乏监督等，导致支付风险、管理风险、预算风险等的发生，对行政事业单位的有序运行产生不利影响。为此，在新经济形势下行政事业单位要提高对财务风险防范与控制的重视，继而采取有效措施提高财务人员的综合素质，完善财务风险防控体系建设，加强财务风险监督与管理，并规范财务预算工作的开展，有效优化行政事业单位的财务风险防控能力，抵御风险威胁，维护自身稳定发展、高质量发展。
引用
[1]徐亚利.行政事业单位财务管理风险防范探究[J].会计师,2021(20):54-55.
[2]戚蒙露.行政事业单位财务风险及其防范分析[J].投资与合作,2022(02):67-68.
[3]余丽生,徐艺宁.行政事业单位防范化解财务风险的几点建议[J].财务与会计,2022(01):80.
[4]刘丽衡.行政事业单位财务风险防范及其控制[J].财会学习,2021(34):40-42.
[5]郝红文.财务风险防控视角下行政事业单位的财务管理[J].营销界,2021(Z5):79-81.
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