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文章作者:网友投稿 | 时间:2013-01-19 | 来源:在点作文

类型 全部( 8018424 份) 排序: 简介: 标准论文格式 下载券: 1 贡献者: 看haole 2624400 人已阅读 4.3分(37722人评价) 贡献者: gaoxin4852572 152741 人已阅读 4.5分(...

海 南 大 学 毕 业 论 文(设计) 题 学 姓 年 学 系 专 目:

浅谈“营改增”对企业的影响 号:

20101702310070 名:

级:

2010 级 院:

经济与管理学院 别:

会计学 业:

会计学 指导教师:

完成日期:2015 年 04 月 29 日 浅谈“营改增”对企业的影响 摘要 “营改增”即营业税改征增值税,是我国“十二五”期间最重要的财 税改革,是我国目前财税改革的“重头戏” 。随着经济发展的需要, “营改 增”势在必行。

本文运用理论分析和实证分析相结合、定性分析与定量分析相结合的 研究方法,分析研究了“营改增”对企业的影响及应该采取的措施方法。

本文简要对“营改增”进行了简要介绍,介绍了“营改增”的概念、税改 进程,引申出“营改增”对于整个国民经济的重要意义;继而从行业和纳 税资格两个角度分析了“营改增”对企业税负的影响,然后又分析了“营 改增”对企业会计核算和发票管理的影响。最后根据影响提出解决措施, 政府宏观调控外,希望企业能够做好税收筹划,根据税改建立健全会计核 算体系和发票管理制度,真正从“营改增”中受益。

2014 年迎来了“营改增”扩围新的一年,营业税这一重大税种将逐步 被消灭,通过“营改增”这一重大历史性变革,我国经济结构将得到优化 提升,市场细化社会分工将得到加强,各行业将会均衡平稳发展。希望企 业能够正视“营改增”对企业的影响,抓住机遇,加快企业的优化提升, 增强自身的竞争能力。 关键词:营改增;税负;会计核算;影响;措施 II 浅谈“营改增”对企业的影响 Abstract "

Business tax on the value added tax "

namely business tax VAT, ta x reform is the most important of China's "Twelfth Five Year Plan"

period , China is currently the tax reform. "".With the need of economic developm ent, "Business tax on the value added tax "

be imperative. Based on theoretical analysis and empirical analysis of research method s, combining qualitative analysis and quantitative analysis, analysis of the "

measures to increase the Business tax "

influence on the enterprise and tak e. This paper gives a brief introduction of "

Business tax on the value add ed tax ", introduced the "

Business tax on the value added tax "concept, t he tax reform process, the "

Business tax on the value added tax "

is impo rtant to the entire national economy;

two angles and then from the industr y and tax qualification analysis of "

Business tax on the value added tax "

to the enterprise tax burden, then analysis of the effect of "

Business tax on the value added tax "

to the enterprise accounting and invoice manage ment. Finally, according to the measures, the government's macro regulation and control, hope the enterprise can do tax planning, according to the tax reform to establish and perfect the accounting system and the invoice mana gement system, the real benefit from the "

Business tax on the value adde d tax "

2014 ushered in the "

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expand ing around the new year, the business tax of this major tax will be graduall y eliminated, by "

Business tax on the value added tax "

this historic cha nge, China's economic structure will be optimized, the market refinement of social division of labor will be strengthened, the industry will have to bala nce the steady development. Hope enterprises to face the "

Business tax on t he value added tax "

influence on the enterprise, seize the opportunity Key word: Business tax on the value added tax;

Tax burden;

Accounting;

Influence;

Measures III 浅谈“营改增”对企业的影响 目 录 一、 “营改增”的概念简介及税改进程???????????1 (一) “营改增”的概念及简介??????????????1 (二) “营改增”税改进程????????????????1 二、 “营改增”的意义??????????????????2 三、 “营改增”对企业的影响???????????????3 (一) “营改增”对企业的税负影响????????????3 1.“营改增”对不同行业企业税负的影响?????????3 (1) “营改增”对建筑业税负的影响??????????3 (2) “营改增”对交通运输业税负的影响????????4 (3) “营改增”对邮电通信业和文化体育业税负的影响??5 (4) “营改增”对现代服务业税负的影响????????5 2.“营改增”对不同纳税资格企业的影响?????????5 (1) “营改增”对小规模纳税人税负的影响???????6 (2) “营改增”对一般纳税人税负的影响????????6 (二) “营改增”对企业会计核算的影响??????????6 1.“营改增”对收入的影响???????????????6 2.“营改增”对成本的影响???????????????7 3.“营改增”对企业利润的影响?????????????7 (三) “营改增”对企业发票管理的影响??????????8 四、应对“营改增”的建议措施??????????????8 (一)政府加强宏观调控?????????????????8 (二)企业应对“营改增”的举措?????????????9 1. 加强“营改增”培训,做好税收筹划??????????9 2. 加强财务管理????????????????????10 3. 完善发票管理制度??????????????????10 参考文献????????????????????????12 致谢??????????????????????????13 IV 浅谈“营改增”对企业的影响 税收,是国家的主要支柱,也是我国财政收入的主要来源。其中增值税与营 业税更是覆盖了整个国民经济生活,根据党的十七届五中全会精神,按照《中华 人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》确定的税制改革目标, 我国目前部分征收营业税的企业将改变成征收增值税,那么,营改增会给企业带 来哪些影响呢?随之而来的, 企业要采取怎样的措施才能应对这场影响深远的税 制改革呢? 一. “营改增”的概念简介及税改进程 (一) “营改增”的概念及简介 “营改增”即我国目前部分征收营业税的企业改变成征收增值税,根据“十 二五” 发展纲要, 为了建立健全有利于科学发展的税收制度, 促进经济结构调整, 支持现代服务业发展, 财政部和国家税务总局决定进行税制改革,将以前缴纳营 业税的应税项目改成缴纳增值税。

在营业税改征增值税的税改过程中,不仅营业税被逐渐消灭,传统的第一大 税种增值税也做出了调整。在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上,新 增 11%和 6%两档低税率,在“营改增”涉及范畴内,租赁有形动产等适用 17%税 率,交通运输业、建筑业等适用 11%税率,其他部分现代服务业适用 6%税率。

在计税方式上,交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育 业、销售不动产和转让无形资产,原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业 和生活性服务业, 原则上适用增值税简易计税方法。营改增的计税依据原则上为 发生应税交易取得的全部收入。

对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业,其 代收代垫金额可予以合理扣除。对于服务贸易进出口,在国内环节征收增值税, 出口实行零税率或免税制度。 (二) “营改增”税改进程 根据“十二五”规划确定的税改目标和 2011 年《政府工作报告》的要求, 财政部、 国家税务总局制定、 印发了 《营业税改征增值税试点方案》 (即财税 【2011】 110 号) ,拉开了“营改增”的序幕。2012 年 1 月 1 日起,在上海市交通运输业 和部分现代服务业率先开展“营改增”试点。2012 年 8 月 1 日起, “营改增”试 点扩大到 10 省市。截止 2013 年 8 月,“营改增”范围已推广到全国试行。2014 1 浅谈“营改增”对企业的影响 年 1 月 1 日起,铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点,至此交通运输业已全部 纳入营改增范围。

从总体上看,按照国家规划,我国“营改增”分为三步走:第一步,在部分 行业部分地区进行“营改增”试点。第二步,选择部分行业在全国范围内进行试 点。第三步,在全国范围内实现“营改增” ,也即彻底消灭营业税。目前,交通 运输业已全部纳入营改增范围,4 月 1 日已将电信业纳入“营改增”范畴,按照 规划,最快有望在“十二五” (2011 年-2015 年)期间完成“营改增” 。可以说两 年来“营改增”跨越了“头雁先飞” 、 “雁阵排列” 、 “一字推开”3 个阶段,正向 “全面覆盖”推进。 二. “营改增”的意义 “营改增”如果全面推开, 效应很大,是继燃油税费改革以来又一项重大税 制改革,李克强总理如是说。作为“十二五”财税改革的重头戏, “营改增”对整 个国民经济具有深远的影响。

首先, “营改增”能够减少重复征税,促进市场细化和分工合作。从税收制 度本身看,营业税是按照交易额征税,增值税实行“抵扣法”征税,营业税由于 无法抵扣上一环节的进项税额, 按收入全额缴纳营业税, 就出现了重复征税问题。

实现“营改增” ,完善增值税抵扣链条,就克服了重复征税的问题,有助于改变 过去多数企业将原来应该独立经营的服务业企业被迫并入制造业企业中的现象, 从而促进了市场细化和分工合作,支持了现代服务业的发展。

其次, “营改增”有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条,促进国民经 济各行业的均衡发展。实行营业税的行业,无法纳入到增值税的抵扣链条当中, 增值税纳税人无法进行购入劳务的进项税额抵扣, 存在着抵扣链条被人为中断和 重复征税问题, “营改增”后,有助于完善增值税抵扣链条,遵循公平性原则, 消除各行业间税负的实质性差别,促进二三产业均衡发展。

再次,实现“营改增”后,实现结构性减税,有利于建立货物和劳务领域的 增值税出口退税制度, 全面改善我国的出口税收环境,从而提高我国产品的国际 竞争力。

随着“营改增”的不断深入扩展,其积极意义必将不断凸显,但是,在实践 过程中,有些企业却出现了税负“不减反增”现象,而与之相对的,有些地区却 2 浅谈“营改增”对企业的影响 反而出现了“税收洼地”现象, “营改增”是一项利国利民的财税改革,那么为 何会出现这些问题呢?“营改增”对企业又具体有哪些影响呢? 三. “营改增”对企业的影响 (一) “营改增”对企业的税负影响 营改增作为我国财税体制改革的“重头戏”,是党中央、国务院全面深化改 革的重要决策部署,是打造中国经济升级版的重大战略举措。其中,进行结构性 减税促进产业优化升级是其重要目的,目前也取得了可喜成果,截至 2013 年底, 全国 272.5 万户纳税人纳入营改增试点,全年营改增减税 1402 亿元, 两年来, “营 改增”为企业减税达 1800 亿。结构性减税成果可喜,然而同时有些行业有些企 业却在叫苦不迭,税负不减反增, “营改增”对企业影响主要取决于适用的税率 水平和营业成本中可抵扣的金额, 下面我们就从两个角度来探寻原因, 分析下 “营 改增”对企业的税负影响。

1.“营改增”对不同行业企业税负的影响 “营改增”范畴包括建筑业、交通运输业、邮电通信业、文化体育业和现代 服务业,笔者认为, “营改增”对各行业的影响关键在于增值税专用发票的取得 与企业可抵扣进项税额的金额大小, 下面我们从行业的角度来分别分析 “营改增” 对各个行业的影响。

(1) “营改增”对建筑业税负的影响 虽然目前“营改增”范围仅限于交通运输业和部分现代服务业,但随着税制 改革的深化,建筑业“营改增”势在必行。根据财政部国税总局通知文件,建筑 业税率将由传统的 3%改为 11%。

建筑行业的主要成本在于建筑材料、施工设备的采购与施工人员的人力成 本, 但由于传统的建筑材料来源复杂, 专用发票取得困难, 发票收集认证难度大, 而施工人员的人力成本更是难以抵扣, 所以, 施工企业的实际税负很可能会增加, 由原来的 3%上升到 11%,整整上调了 8%,给建筑行业企业带来了巨大行业压力, 可以说, 建筑业 “营改增” 是一块硬骨头, 其税负变化过大也是目前无法实行 “营 改增”的重要原因。

但随之而来的,建筑行业“营改增”也促进了建筑业的产业升级,传统的包 工头式小企业失去了生存空间, 有系统的购置建筑材料,取得增值税专用发票的 3 浅谈“营改增”对企业的影响 稳定渠道才是建筑企业税收筹划的方向。

而进项税额得以抵扣又鼓励了建筑企业 购买固定资产, 促进建筑企业设备的更新换代和技术改造,进一步提高了建筑行 业的竞争实力与建筑质量。

(2) “营改增”对交通运输业税负的影响 相比建筑业,交通运输业是最先纳入“营改增”试点范围内的行业,但是, 交通运输业企业却叫苦不迭,同样的,交通运输业的税率由原来的 3%变为 11%。

然而,交通运输业的进项税额抵扣途径却更加有限。

交通运输业成本主要包括燃料、工资、固定资产折旧,但燃料、工资却根本 无法正常取得增值税专用发票,据统计,在“营改增”试点中税负下降的企业, 新购置固定资产占了可抵扣进项税额的一半以上, 交通运输业企业进行增值税抵 扣更多依赖于购进汽车、船舶、飞机等固定资产,但对于已达到一定规模现时期 平稳发展的企业来说, 之前购置的固定资产不能抵扣之后也没有必要购置固定资 产,这些企业税负明显增加,比原来税负增加了 2-3 倍,严重限制了行业平稳发 展。

案例 1:试点纳税人甲运输公司是增值税一般纳税人,2013 年 12 取得全部 收入 400 万元,其中,国内客运收入 365 万元,支付非试点联运企业运费 100 万元并取得交通运输业专用发票,销售货物取得收入 30 万元,运送该批货物取 得运输收入 5 万元。

假设该企业本月无进项税额, 期初无留抵税额 (单位:

万元) 。

甲运输公司账务处理如下:

1.1“营改增”前交通运输业营业税税率 3%,销售货物增值税税率 17% 甲运输公司应交税额=(365+5)*3%+30/(1+17%)*17%=15.46(万元) 1.2“营改增”后交通运输业税率为 11%,销售货物增值税税率 17% 取得收入:

主营业务收入=(365+5)/(1+11%)+30/(1+17%)=358.97(万元) 销项税额=(365+5)/(1+11%)*11%+30/(1+17%)*17%=41.03(万元) 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 支付联运企业运费 4000000 3589700 410300 4 浅谈“营改增”对企业的影响 主营业务成本=100/(1+11%)=90.09(万元) 营改增抵减的销项税额=100/(1+11%)*11%=9.91(万元) 借:主营业务成本 应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额) 贷:银行存款 甲运输公司销售额额=358.97-90.09=268.88(万元) 甲运输公司应交增值税额=41.03-9.91=31.12(万元) 由此可以看出, “营改增”后,交通运输业企业如果没有大规模的购买固定 资产进行抵扣,税负会远远超过“营改增”前。因此, “营改增”后,交通运输 业企业很可能大规模更新换代固定资产,促进产业进一步优化升级。

(3) “营改增”对邮电通信业和文化体育业税负的影响 2014 年, “营改增”再次扩围,力争在 4 月 1 日将电信业纳入“营改增”范 畴。根据通知,邮电通信业和文化体育业税率由原来的 3%变为 11%。邮电通信业 和文化体育业都是前期固定资产投入很大的行业, 发展平稳后可抵扣增值税额并 不多,所以目前来看, “营改增”会增加处于稳定发展期的邮电通信业和文化体 育业税负,相关企业抵扣压力大。

(4) “营改增”对现代服务业税负的影响 “营改增”中的部分现代服务业是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业 等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、 文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。其中有形动 产租赁按 17%税率征收,其他现代服务业按 6%计征。

相对来说, 由于税率征收较低和现代服务业的行业影响,现代服务业相关企 业税负增加压力较小,能够减轻现代服务业的税收负担,最基础的实践了“营改 增”结构性减税的目标。同时,也促进了现代服务业为代表的第三产业的发展, 对于我国经济结构的调整及产业结构的优化升级具有重要意义。

900900 99100 1000000 2.“营改增”对不同纳税资格企业的影响 “营改增”后,即出现了小规模纳税人与一般纳税人之分,其标准是应税服 务年销售额标准为 500 万元以上,纳税资格不同, “营改增”后所承担的税收就 不同,下面我们就从纳税资格方面分析“营改增”对不同企业的影响。 5 浅谈“营改增”对企业的影响 (1) “营改增”对小规模纳税人税负的影响 “营改增”小规模纳税人,即应税服务的年应征增值税销售额未超过 500 万元的纳税人。在“营改增”过程中,小规模纳税人税负得到明显降低。

“营改增”之前,企业按 3%或 5%计征营业税, “营改增”之后,认定为小规 模纳税人后,企业按 3%计征增值税。实行“营改增”后,占试点企业近 7 成的 小规模纳税人由原来 5%税率缴纳营业税改为按 3%缴纳增值税,税赋下降幅度达 40%左右,税负得到了大幅降低。

经过 “营改增” 后, 小规模纳税企业降低了税负, 增加了生存机会,实实在在的享受到了“营改增”带来的实惠。

(2)“营改增”对一般纳税人税负的影响 相对于小规模纳税人, “营改增”后一般纳税人企业可以进行进项税额抵扣。

而可抵扣金额的大小又成为一般纳税人税负增减的决定性因素。

如果企业可抵扣 金额大, 那么进行抵扣后企业税负就将大幅降低,能够远远低于同等条件下认定 为小规模纳税人的税负。

2012 年国家统计局统计, 上海 128 家试点企业有 64.1%的受访企业税负减轻 或基本不变, 24.2%的企业税负下降超过 30%,但也有 11.7%的企业反映税负增加 了。所以, “营改增”过程中,企业要结合自己的实际情况,认清自己的实际情 况,进行税收筹划,真正做到减轻企业税负,在“营改增”中切实受益。 (二) “营改增”对企业会计核算的影响 “营改增”前后,最重要的影响就是“价外税”变“价内税” ,从而导致了 会计核算的一系列变化。

“营改增”后,企业需要增设增值税相关会计科目,也 会对企业的收入、成本、利润情况产生影响。

1.“营改增”对收入的影响 “营改增”之前缴纳的营业税是价内税,税款包含在征税价格之中,确认收 入时将全部含税价格确认为收入;而“营改增”后缴纳的营业税是价外税,税款 独立于征税对象价格之外,确认收入时将不含税价确认。

“营改增”后收入=含税价/(1+11%) “营改增”后收入下降比例=(含税价-不含税价)/含税价*100% =[1-1/(1+11%)]*100%=9.9% 所以, “营改增”价内税变价外税后,收入下降了 9.9% 6 浅谈“营改增”对企业的影响 2. “营改增”对成本的影响 “营改增”前,由于营业税为价内税,计算成本时需要进行价税分离,将成 本与进项税额分离开来。

“营改增”后,进项税额可以切实进行抵扣,此时企业 的成本就要与上游供应商开具发票紧密联系,在销项税额抵扣范围内,取得的进 项税额发票数额越大,企业的成本就会越少。所以相比较而言, “营改增”后企 业的成本较之前降低。

3.“营改增”对企业利润的影响 “营改增”后,随着收入和成本的变化,企业的利润也随之发生变化,且利 润的变化取决于收入、成本的减少,一般来说, “营改增”后利润不会发生太大 变化,即使有所降低也在企业承受范围内。

案例 2:

甲公司为一般纳税人,2011 年 6 月与乙公司签订一项技术服务合同, 合同总金额 600 万元,由甲公司分 2 批 (1:1) 向乙公司提供技术服务。

截止 2011 年 12 月 31 日,该合同下甲公司已开票确认收入 50%,金额 300 万元。

甲公司 2012 年 1 月 1 日开始纳入 “营改增” 试点企业,该技术服务合同继续有效,按照合同进 度,甲公司 2012 年 1 月需确认收入 50%。

甲公司 2011 年 12 月 50%进度收入和 2012 年 1 月 50%进度收入的会计核算如下: 2011 年 12 月,甲公司向乙公司开具技术服务营业税发票,税率 5%,甲公司确 认收入并计提税金附加会计分录如下: 借:应收账款—乙公司 贷:主营业务收入—技术服务收入 2011 年 12 月计提营业税金及附加 借:营业税金及附加 贷:应交税费—应交营业税 应交税费—应交城市维护建设税 应交税费—应交教育费附加 165000 150000 7500 7500 3000000 3000000 2012 年 1 月,甲公司向乙公司开具增值税专用发票,税率 6%。由于甲公司未 与乙公司做合同变更,原合同继续有效情况下,相应的进度收入由 “价内” 转为 “价 外” 。应确认收入金额=3000000/(1+6%)=2830188.68 元,甲公司确认收入会计 分录如下: 7 浅谈“营改增”对企业的影响 借:应收账款—乙公司 3000000 2830188.68 169811.32 贷:主营业务收入—技术服务收入 应交税费—应交增值税—销项税 2012 年 1 月,假设甲公司当月无进项认证抵扣,应交增值税 169811.32 元, 相应计提税金附加会计分录如下: 借:营业税金及附加 16981.14 8490.57 8490.57 贷:应交税费—应交城市维护建设税 应交税费—应交教育费附加 可以看出, “营改增”前企业收入 3000000 元,营业税金及附加 165000 元, 利润 2835000 元; “营改增”后,企业收入 2830188.68 元,营业税金及附加 16981.14 元,利润 2813207.54 元。即使在假设没有进项税额抵扣下企业利润尚 且下降不多,如果形成了增值税抵扣链条,企业的利润情况能得到更好改观。 (三) “营改增”对企业发票管理的影响 “营改增” 最重要的就是形成增值税抵扣链条,而增值税抵扣链条的各个节 点却是一张张增值税专用发票,随着“营改增”的扩围,增值税专用发票开具的 范围与企业数量的大幅增多,对企业发票的管理问题就亟待解决。

首先,企业当务之急是做好增值税专用发票的取得,建筑业、交通运输业、 现代服务业等行业传统上供应商来源复杂,没有增值税专用发票开具的稳定渠 道,而“营改增”后,涉及到增值税的进项税额抵扣问题,又必须取得专用发票 降低企业的税负,所以“营改增”后,行业内将产生一场革命,将增值税专票的 开具作为上下游合作的重要标准,以取得尽多的增值税专用发票进行抵扣。

其次, “营改增”后,增值税专用发票的真实性也要求企业加强发票管理。

发生交易时,销货方可能虚开增值税发票以降低己方的销项税额。因此,进行交 易时取得的专用发票,财务人员要仔细检查,尽快进行税务认证,以避免企业出 现税额抵扣风险。 四.应对“营改增”的建议措施 (一)政府加强宏观调控 “营改增”是国家“十二五”期间最重要的财税改革举措,自 2012 8 浅谈“营改增”对企业的影响 年进行试点以来,党中央、国务院对“营改增”的进程密切关注,针对“营改增” 中出现的各种问题,需要国家的宏观调控。

首先, “营改增”需要继续扩围。在“营改增”中,其中最重要的问题是税 负不减反增和“税收洼地”现象,二者相互矛盾,却又根源相通。税负不减反增 的一个重要原因就是企业在试点外地区试点外行业的交易行为得不到进项抵扣, “营改增”的范围限制了税负的降低。

“税收洼地”现象是试点内某些行业某些 企业得到了切实实惠,本身是件好事,却违反了公平性原则。对此,需要国家大 刀阔斧的扩围,将“营改增”扩大到试点外的其他地区、其他行业,经过“头雁 先飞” “雁阵排列”尽快达到“全面覆盖” ,使“营改增”真正成为惠及各行各业 的好事。

其次,针对税负增加的企业,要尽快建立和完善财政补偿机制,对“营改增” 后税负明显增加的企业进行财政补偿。第一,政府相关部门可通过直接减免、减 征税款、即征即退(税务部门) 、先征后退(财政部门)等方式从实际上补偿企 业的税收损失,减轻减少税收的征收;其次,针对部分企业税负增加,可以设立 财政专项资金予以补贴,例如上海市在试点过程中,对 2012 年一季度累计税负 增加 3 万元以上的近 2000 家试点企业预拨财政扶持资金近 4 亿元,有效平衡了 试点企业的税负。采取财政兜底的过渡性扶持政策,对部分因试点而税负增加的 企业,采取“企业据实申报、财政核实分类扶持、资金分级负担”的方式给予扶 持。由此,使“营改增”真正成为惠民利企的好政策,国家真正承担起社会责任, 防止出现“政府点菜,企业买单”的窘况,真正达到结构性减税的效果。

第三,针对有些行业进项抵扣困难,政府可以在改革中不断完善政策,对于 建筑业、交通运输业等行业,可以出台相应政策,进行现征现退或采取适当降低 利率、扩大抵扣范围等措施,切实照顾到相关行业的实际情况,使“营改增”真 正减轻企业税负。 (二)企业应对“营改增”的举措 1.加强“营改增”培训,做好税收筹划 面对“营改增”这一重大财税改革,企业要抓住机遇,不能被动接受,而是 要主动积极的去应对。企业应该加强财务人员“营改增”的培训工作,积极组织 选派企业财务人员参加学习培训,学习“营改增”相关政策规定和业务,具体了 9 浅谈“营改增”对企业的影响 解“营改增”对己方所处行业所处地区的影响,并积极做好税收筹划,使己方在 “营改增”中得到实惠。

针对“营改增”对不同行业的影响,企业要具体认识到“营改增”对己方企 业的冲击,主动进行调研测算,深入分析“营改增”对企业纳税的影响方向及程 度,面对税负不减反增的现象要找出措施具体处理。建筑业、交通运输业、现代 服务业等行业在平时的业务往来中要认真选取上游供应商, 以尽可能多的取得可 抵扣进项税额。同时,从税收成本考虑,即将纳入试点的企业可以适当推迟购置 固定资产的计划,待纳入试点后再行购置以进行进项抵扣,减轻税负。同时,企 业可以加强内部分工,优化内部结构,借“营改增”之力促进企业的发展。

“营改增” 对小规模纳税人和一般纳税人企业实行不同的税率,而一般纳税 人可以进行进项税额抵扣。所以,在进行纳税资格的选择下,企业要充分考虑自 身条件,因为“营改增”对小规模纳税人和一般纳税人的区分点是应税服务年销 售额标准为 500 万元, 所以可选择空间比较大。如果企业没有太多的进项税额可 抵扣,在允许的范围内,可以不申请认定为一般纳税人,以免税负上升。如果企 业进项税额充足,那么完全可以积极认定为一般纳税人,减轻企业税负。

2.加强财务管理 “营改增” 是一项历史性的税务改革,它标志着营业税这一重要税种即将成 为历史, 然而 “营改增” 中也存在着诸多风险, 改变了企业现有的会计核算体系, 这就要求企业加强财务管理,完善会计制度。

“营改增”后,企业会计核算制度发生了重大改变,收入、成本、利润都与 “营改增”之前有了很大区别。企业针对改变,要根据企业自身经营状况对企业 会计核算管理制度进行完善调整, 以此来降低增值税制的风险。

企业需要设立 “应 缴税费-应交增值税”科目下“进项税额” “销项税额” “进项税额转出”等科目, 完善会计核算。同时要估算“营改增”给企业利润和价格的影响,提出相应的定 价和营销策略,以抵消“营改增”对企业的不利影响。

3.完善发票管理制度 随着 “营改增” 的扩围推进, 大量传统的营业税发票将变为增值税专用发票, 完善发票管理制度就成为了企业的重中之重。随着税务重要性的凸显,许多企业 设立了税务会计进行核算管理。 10 浅谈“营改增”对企业的影响 首先, 要严格规范增值税专用发票的取得。

企业要通过严格选取上游供应商, 取得增值税专用发票, 以进行进项税额抵扣。对于平时难以取得专用发票的交易 行为,可以采用“集中采购,零星使用”的方法,取得专用发票,同时具有规模 采购的价格优势, 交通运输业的油费、建筑业现代服务业的材料采购都可以采取 这种形式。

其次, 要加强增值税专用发票的查询认证。增值税专用发票是进行进项税额 抵扣的凭证,取得过程中,要对发票的金额、项目、开票单位的印章一一核对。

开具后可以进行网上查验, 同时尽快到税务局进行发票认证,形成增值税专用发 票从开立到使用核销的管理制度,消除发票抵扣的风险。 11 浅谈“营改增”对企业的影响 参考文献 1.栾庆忠.营业税改征增值税实战操作.北京:中国市场出版社,2013.P107-P111. 2.赵静.营业税改征增值税账务处理与纳税操作指南.北京:

人民邮电出版社, 2013.P14-P38. 3.马海涛.“营改增”改革的多方面积极意义及走向.中国税务报,2013. 4.史晓龙,厉征,刘进.“营改增”:很好,还可以更好. 中国税务报,2013.第 005 版. 5.潘文轩.“营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象释疑. 广东商学院学报.2013. 第 1 期. 6.陈洁.“营改增”政策对企业的影响研究. 经济视野.2013. 7.张明涛.浅谈“营改增”对企业的影响.会计与审计.2013. 8. 苏安梅.浅谈“营改增”对企业及社会经济的影响.经济与法.2012.第 273 期. 9.孙卫. 浅谈“ 营改增” 税改对企业税负及财务指标的影响.税务论坛.2012.第 18 期. 10. 张晖.浅谈营改增对企业的影响. 财务与管理.2013. 11.侯忠超.浅谈“营改增”对不同行业的税负影响.2013. 12. 黄继英.浅析“营改增”对企业的具体影响及应对策略. 财经纵览.2013. 13. 孙艳.浅析营改增对企业财务管理的影响. 财会研究. 14.潘文轩.税制“营改增”改革试点的进展、问题及前瞻. 现代经济探讨.2013.第 12 期. 15.刘练芸.营改增对企业的影响与对策研究.投资理财.2013. 16.王红艳.营改增对企业效益影响探析. 投资理财.2013. 17. 营业税改征增值税试点方案.(即财税【2011】110 号) 18. 关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点的通知 .( 财税 【2011】111 号) 12 浅谈“营改增”对企业的影响 致 谢 “海纳百川,大道致远” ,转眼间度过了大学四年,即将离开碧海蓝天、书 香海韵的校园,双眼迷蒙间回忆起了大学生活中的一点一滴,一份感恩的信念充 斥在我的心间。

首先我要感谢我的大学, 它教会了我面对生活的磨练,它让我看到了社会的 艰辛,它教育我学无止境,它引领我在智慧的海洋翱翔。在我的大学,我度过了 人生中最重要的四年时光,我感谢我的大学,四年过去,我对人生已经不再感觉 迷茫。

其次我要感谢我的老师们,老师们在三尺讲台上挥洒着汗水,传授着无价的 智慧,为我们指明了方向,指导我们即将开始的远航。你们是最辛劳的园丁,你 们应受到最崇高的尊敬。

我最应该感谢的, 是我的论文指导老师耿文秀老师,耿老师尽职尽责地对待 我们的论文指导工作, 不厌其烦的回答我们的疑问, 尽心尽力地指出我们的缺点, 每当有疑问向耿老师询问时, 耿老师总是热情的答疑解惑, 从而坚定了我的信心, 度过了写作中的瓶颈,这些日子,我没少麻烦耿老师,在这里,我想诚挚地向老 师说声:耿老师,谢谢您! 最后,我要感谢我们论文评审小组的诸位老师,感谢为我们认真评审,找出 缺点和不足,辛苦诸位老师了。 13

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